资产负债表的编制与分析，如何取数？（资产部分）

一、什么是资产负债表（定义）

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

二、原理

资产=负债+所有者权益

三、资产负债表的编制方法

1、根据一个或者几个总账科目余额填列

2、根据明细账科目的余额计算填列

3、根据总账和明细账科目的余额分析计提填列

4、根据有关资产类科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5、综合运用以上方法分析填列

四、流动资产部分的填写

货币资金=“库存现金”+““银行存款””+“其他货币资金”三个总账科目余额

交易性金融资产=“交易性金融资产”总账科目余额

应收票据=“应收票据”科目期末余额+“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额

应收账款=“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的借方期末余额合计数-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额

预付款项=“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的借方期末余额合计数-“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额

应收股利=“应收股利”科目期末余额-“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额

其他应收款=“其他应收款”科目期末余额-“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额

存货=“材料采购”+“原材料”+“周转材料”+“发出商品”+“库存商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”+“制造费用”+“产成品”+“半成品”+“工程施工”+“材料成本差异”+“商品进销差价”等-“存货跌价准备”科目期末余额

注：1、房地产企业用于出售的房产属于存货

2、施工企业的施工项目属于存货

3、受托代销商品不属于报表中存货

4、计划成本差异期末余额为贷方数，以“-”号填列

持有待售资产=“持有待售资产”科目期末余额-“持有待售资产减值准备”科目期末余额

一年内到期的非流动资产=相关科目期末余额（如：一年内到期的长期应收款、长期待摊费用）

其他流动资产=除以上流动资产以外的流动资产期末余额合计数

五、非流动资产部分的填写

债权投资=“债权投资”科目期末余额-“债权投资减值准备”科目期末余额

其他债权投资=“其他债权投资”科目期末余额

其他权益工具投资=“其他权益工具投资”科目期末余额

长期应收款=“长期应收款”-“未实现融资收益”科目期末余额-“坏账准备”科目中有关长期应收款计提坏账准备期末余额

长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”科目期末余额

固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”科目期末余额

投资性房地产=“投资性房地产”-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产累计摊销”-“投资性房地产减值准备”科目期末余额

注：核算内容

1、自有土地使用权对外出租

2、自有房产对外出租

3、自有土地使用权准备增值后对外转让

在建工程=“在建工程”-“在建工程减值准备”科目期末余额

工程物资=“工程物资”科目期末余额

固定资产清理=“固定资产清理”科目期末余额

生产性生物资产=“生产性生物资产”-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备”科目期末余额

油气资产=“油气资产”-“累计折耗”-“油气资产减值准备”科目期末余额

无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”科目期末余额

开发支出=“研发支出--资本化支出”明细科目期末余额

长期待摊费用=“长期待摊费用”科目期末余额

递延所得税资产=总账科目余额

其他非流动资产=除以上非流动资产以外的非流动资产期末余额合计数